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株式 チャートの基礎の基礎

株式 チャートの基礎の基礎

同族会社とは?判定基準と法人税の特別規定についてわかりやすく解説

会社が得た利益(所得)には、国に納める法人税と、地方税である法人住民税・法人事業税が課されます(※これらはまとめて「法人税等」と呼ばれます)。そのため、損金(経費)を増やすことで課税所得を減らすことができ、節税になります。会社が実質負担する法人税等の金額は「法定実効税率」を用いて算出します。中小法人(東京都)の法定実効税率は以下のとおりです。※資本金 1 億円以下、法人税額が年1000万円以下、所得金額が年2500 万円以下かつ年収入金額2億円以下の場合これを見てわかるとおり、課税所得が800万円を超える部分は税率が10%も上がります。そのため利益が800万円を超えると納税額にかなりの差が出てくることになります。そこで、利益をおさえるために検討すべき節税手段のひとつが「役員報酬」です。役員報酬は一定のルールを守れば損金として算入することができます。なお法人税等の税率は、利益の金額や会社の規模・所在地などの条件により、適用される税率は異なります。役員報酬にかかる税金と社会保険料損金にできるからといって役員報酬をむやみに高くしてしまうと、個人が負担する所得税や社会保険料も高くなります。さらに、会社が負担する社会保険料も考慮しなければなりません。実際に役員報酬をいくらにするべきかを検討する前に、役員報酬にかかる税金と社会保険料について理解しておきましょう。所得税と住民税役員報酬は「給与所得」に区分され、所得税と住民税が役員本人に課せられます。所得税と住民税は課税所得の金額によって納める金額が変わります。所得税額の計算式※参考1:【最新版】給与所得控除とは?改正後の計算方法や控除額の金額一覧※参考2:国税庁HP|所得税の税率住民税「住民税」は自治体に納める地方税のため、住民票のある住所によって税率が異なる場合もありますが、「課税所得 × 10%」を目安として計算することができます。たとえば、課税所得が500万円の場合、住民税は約50万円となります。社会保険役員報酬や給料を支給すると、「健康保険」「厚生年金」といった社会保険への加入が原則義務付けられます。健康保険、厚生年金は役員報酬や従業員給与の金額に応じて決められ、これを毎月、会社と役員(もしくは従業員)で折半して納めます。社会保険の金額は、報酬月額(1か月の報酬・給与)を全国健康保険協会など加入している保険組合が提示している「保険料額表」と照らし合わせることで算出できます。いくらにすべき?節税シミュレーション役員報酬を決める際は「金額によって納税額などにどのくらい差が出るのか」をシミュレーションしてみるとよいでしょう。そこでここでは、東京都の飲食店(年間利益1000万円)を例に、役員報酬の金額を「約800万円の場合」「約500万円の場合」「300万円の場合」の3パターンで比較しました。結果としては、以下の比較表のとおりです(※あくまで概算となります)。役員報酬の金額別 比較表 役員報酬約800万円の場合役員報酬約500万円の場合役員報酬300万円の場合法人税等の額18万9353円92万7398円145万155円個人の納税額・社会保険料の額204万8872円108万2144円61万4084円法人の納税額・社会保険料の額130万4524円161万9642円188万9139円個人と法人の支出合計額335万3397円270万1786円250万3223円この結果を見ると、法人の負担がもっとも少ないのは「役員報酬約800万円の場合」ですが、支出合計額がもっとも少ないのは「役員報酬が300万円」の場合であることがわかります。このように、同じ1000万円という利益でも支出合計額にかなり差があるのです。節税という意味で個人と法人を合わせた合計額に着目するのか、あるいは、個人の手取りを重視するのかなど、価値観や状況によってベストなバランスは異なります。また、正確な納税額を算出するにはそのほかの事情も加味する必要があるため、より実態的なシミュレーションは、税理士に相談してみるとよいでしょう。なお、上記比較表の具体的な計算方法は以下のとおりです。【条件】【CASE1】 月額役員報酬 666,667円(年間約800万円)の場合税金金額社会保険料(個人負担分)111万5172円(※1)社会保険料(法人負担分)111万5172円(※1)所得税47万3300円(※2)住民税46万400円(※3)法人税等18万9352円(※4)個人の納税額・社会保険料204万8872円法人の納税額・社会保険料130万4524円(参考)計算に用いた各種金額標準報酬月額:68万円年間役員報酬額:8,000,004円給与所得控除額(所得税・住民税共通):190万円基礎控除額:所得税48万円、住民税43万円社会保険料控除額(所得税・住民税共通):社会保険料の金額※1 厚生年金保険料:71万3700円、健康保険料:40万1472円※2 課税所得額(年間役員報酬 - 給与所得控除 - 基礎控除 - 社会保険料控除)× 税率20% − 控除額 427,500円※3 課税所得額(年間役員報酬 - 株式 チャートの基礎の基礎 給与所得控除 - 基礎控除 - 社会保険料控除)× 税率10% + 均等割5,000円※4 1000万円 − 役員報酬 + 社会保険料会社負担分 = 88万4824円88万4824円× 21.4%【CASE2】月額役員報酬 416,667円(年間約500万円)の場合税金金額社会保険料(個人負担分)69万2244円(※1)社会保険料(法人負担分)69万2244円(※1)所得税14万1200円(※2)住民税24万8700円(※3)法人税等92万7398円(※4)個人の納税額・社会保険料108万2144円法人の納税額・社会保険料161万9642円(参考)計算に用いた各種金額標準報酬月額:41万円年間役員報酬額:5,000,004円給与所得控除額(所得税・住民税共通):144万円基礎控除額:所得税48万円、住民税43万円社会保険料控除額(所得税・住民税共通):社会保険料の金額※1 厚生年金保険料:45万180円、健康保険料:24万2064円※2 課税所得額(年間役員報酬 - 給与所得控除 - 基礎控除 - 社会保険料控除)× 税率 10% - 控除額 株式 チャートの基礎の基礎 9万7500円※3 課税所得額(年間役員報酬 - 給与所得控除 - 基礎控除 - 社会保険料控除)× 税率 10% + 均等割5,000円※4 1000万円 - 役員報酬 + 社会保険料会社負担分 = 株式 チャートの基礎の基礎 430万7752円 400万円 × 21.4% + 30万7752円 × 23.2% 【CASE3】月額役員報酬 250,000円(年間300万円)の場合税金金額社会保険料(個人負担分)43万8984円(※1)社会保険料(法人負担分)43万8984円(※1)所得税5万5000円(※2)住民税12万100円(※3)法人税等145万155円(※4)個人の納税額・社会保険料61万4084円法人の納税額・社会保険料188万9139円(参考)計算に用いた各種金額標準報酬月額:26万円年間役員報酬額:3,000,000円給与所得控除額(所得税・住民税共通):98万円基礎控除額:所得税48万円、住民税43万円社会保険料控除額(所得税・住民税共通):社会保険料の金額※1 厚生年金保険料:28万5480円、健康保険料:15万3504円※2 株式 チャートの基礎の基礎 課税所得額(年間役員報酬 - 給与所得控除 - 基礎控除 - 社会保険料控除)× 税率 5%※3 課税所得額(年間役員報酬 - 給与所得控除 - 基礎控除 - 社会保険料控除)× 税率 10% + 均等割5,000円※4 1000万円 - 役員報酬 - 社会保険料会社負担分 = 656万1016円 400万円 × 21.4% + 256万1016円 × 23.2%役員報酬を決めるときのポイント3つ前述のとおり、役員報酬を高くしたからといって、一概に節税につながるわけではないことがおわかりいただけたかと思います。ですので役員報酬の決め方として、3つのポイントに注意しましょう。会社に残る利益とのバランスを確認する節税を重視して役員報酬を決めるときには、「会社に残る利益」と「役員が支払う税金や社会保険料」とのバランスが重要です。そこでまず、事前に当期の売上・費用・利益について予測を立てておきましょう。その上で、会社の今後の投資計画を考慮し、会社にいくら残すべきなのかを決めます。そして残りの金額の範囲で役員報酬を設定するといいでしょう。事業年度の途中でむやみに変更しない「利益が上がりそうなので、事業年度内に役員報酬を増額しよう」と考える方もいるかもしれません。ところが、役員報酬を損金に算入するには「定期同額給与」のルールを守る必要があります。これにより、原則「事業年度開始後3か月」を過ぎてから役員報酬を変更することはできません。例外として、事業年度に役員の職制上の地位の変更や、職務内容の重大な変更、これらに類するやむを得ない事情があった場合には、役員の定期給与額の改定が認められるとされています。損金として認められる条件を満たす役員報酬は、恣意的な利益操作が行われないように、損金算入に対して制限が設けられています。そのため次の3点を遵守しましょう。1)税制上認められる支払い方法である2)ルールに基づき金額の決定・変更を行っている役員報酬の決定・変更は、事業年度開始後3か月以内に定款に定めるか株主総会で決めることになります。3)妥当な報酬金額である職務実態と比較して妥当な金額であり、不相当に高額ではいけません。役員報酬にかかる税金を節税する方法役員報酬を決める際にあわせて検討したい節税方法についてご紹介します。共済制度や​​iDeCoの利用「小規模企業共済」や「個人型確定拠出年金(iDeCo)」といった退職金積立を利用すれば、掛金を全額所得から控除することが可能です。そのため、役員本人が負担する所得税や住民税の軽減に繋がります。また、法人が利用できる共済制度のひとつとして「経営セーフティ共済」があります。取引先の倒産など、不測の事態に陥った際に借り入れできるというメリットがあるだけでなく、掛金を全額損金にできるため、法人税の負担を軽減することができます。役員社宅の活用家賃補助として「住宅手当」を支給していたり、住宅手当がない場合は、「役員社宅」制度を取り入れることで節税につながるケースもあります。住宅手当は「役員への給与」として課税対象となるため、役員本人の税負担と会社の社会保険料負担が発生します。一方で、役員社宅は会社が負担する家賃分を全額損金にすることができるため、法人税の負担軽減に繋がるのです。また、役員本人の課税所得もおさえることができるため節税になります。さらに双方の負担する社会保険料も軽減されます。住宅手当がない場合は、役員社宅を導入してその分役員報酬を減らせば、同様の効果が得られます。ただし、役員から一定の賃料を受け取る必要があるなど、役員社宅の家賃が損金として認められるには条件があるので注意しましょう。家族を役員にして役員報酬を支払う配偶者や親族が従業員として事業を手伝っている場合は、その家族に役員報酬を支払い、世帯で所得を分散させることで税金を節税することができます。たとえば​​夫1人が役員で年間報酬が約800万円のパターン(A)と、夫と妻の両方を役員としてそれぞれの年間報酬を夫:約500万円と妻:300万円とするパターン(B)で比較してみましょう。このように、役員報酬の合計金額は同じでも、夫と妻とで所得を分散することで、税金と社会保険の負担は約24万円軽減されました。ただし、扶養に入れている配偶者へ役員報酬を支払うと、報酬の金額によっては配偶者が扶養から外れてしまいます。また、勤務実態の少ない非常勤役員に高額な報酬を支払っている場合は、妥当な報酬金額でないとして、損金に算入できない可能性もあります。その際は配偶者を非常勤役員にして、役員報酬を所得税や住民税が発生しない金額するほうが節税につながるケースもあります。どのバターンが効果的に節税できるかを計算するのは難しいため、税理士に相談することをおすすめします。おわりに役員報酬で効果的に節税しようと思ったときに、重要になるのは「いくらが適切な金額か」であるかを見極めることです。税金に考慮しつつ、得られた利益をバランスよく配分しなくてはなりません。周辺の税制度と合わせ、税額をシミュレーションするなど税理士と相談しながら自社にとって最適なパターンを見つけましょう。

役員賞与とは、ボーナスはもちろん、債務の免除や低金利での貸付などを含めた「経済的な利益」のことをいいます。ただし、会社法や会計上の役員賞与と、税務上損金となる役員賞与の定義は異なるため、注意が必要です。まず会社法や会計上は、役員報酬と役員賞与について区別はされておらず「役員の職務執行の対価として受け取るもの」とされています。一方で、税務上は役員報酬と役員賞与は明確に区別されています。役員報酬は、毎月固定の金額(定額同額給与)の支給であれば全額が損金となり、役員賞与は原則損金不算入となります。これは、臨時的に支給する役員賞与の損金算入を認めてしまうと、役員賞与によって簡単に利益操作ができてしまうからです。役員賞与が損金として認められる条件前述のとおり、役員賞与は原則として損金不算入ですが、以下の条件を満たすことで損金算入が認められます。「事前確定届出給与に関する届け出」を提出役員賞与をいくらにするのか、いつ支給するかという内容を所轄税務署に提出することで、損金算入が認められます。これを「事前確定届出給与」といい、事前確定届出給与に関する届出書を、以下のいずれか早い日までに提出しなければなりません。たとえば3月末が決算日で、株主総会を5月24日に開催した場合は、6月24日が届出期限となります。あらかじめ支給する額を決めておけば、利益がでたら賞与で利益を減らす、というような利益調整には使えないため、このような決まりのもとで支給された役員賞与は、損金算入が認められるということです。事前確定届出給与に関する届出書には、法人名や代表者氏名などの基本情報に加え、株主総会や取締役会で事前確定届出給与(役員賞与についての取り決め)を決議した日、当該給与にかかる職務の執行を開始する日、臨時で支給することになった理由、などについて記載します。支払時期、支払金額を変えない届出をしていても、提出した内容どおりに支給をしなければ、全額が損金不算入となってしまうため注意が必要です。たとえば、100万円と届出をしていて120万円を支給した場合は、差額の20万円ではなく、120万円すべてが損金不算入となります。また、毎月分割して支払うようなことも認められません。社会通念上で妥当な金額である上述した条件どおりでも、社会通念を逸脱して高額な金額を支給していると、損金不算入とされてしまう可能性があるため注意が必要です。金額の妥当性については、「実質基準」と「形式基準」の両方の観点から総合的に判断されます。ただし明確な判断基準は設定されていないため、個別に検討して判断しなければなりません。実質基準役員の職務内容や法人の収益状況、給与の支給状況、同種同規模の法人の役員報酬などを比較して、実質的に金額が妥当かどうかを判断します。形式基準定款の規定や株主総会の決議で定めた「報酬限度額」を基準に、形式的に判断します。過去の裁決事例では、過大かどうかの判断について、同種の事業を営み、事業規模が同程度の類似法人の適正報酬額を超える部分の金額は不相当に高額であるとして、損金不算入の裁決がされています。金額設定について心配な場合は、できるだけ税理士に相談してから金額を決めたほうがよいでしょう。使用人兼務役員の場合役員の中でも「使用人兼務役員」については、役員賞与の税務上の取扱いが少し違ってきます。使用人兼務役員とは、会社の役員であると同時に、部長、次長といった職務についている使用人でもある者のことです。毎月支給される給与や役員報酬が損金として認められるのはもちろんのこと、賞与についても損金算入できる点で、通常の役員と取扱いが異なります。ただし、損金算入が認められるのは「従業員分として支給された金額のみ」となります。したがって、役員ではない同じ職務を行う使用者の賞与と比較して、それを超える部分については、役員分として分けて考える必要があります。使用人兼務役員の要件使用人兼役員とは、次の要件を満たす人のことです。また、同族会社の場合は、次の要件も満たす必要があります。役員賞与の決め方役員賞与は、「株主総会で決議する」または「定款で定める」かのいずれかで決定します。役員賞与を定款で定めてしまうと、金額が変更になるたびに定款も変更が必要になり、手続きが煩雑なので、株主総会で決めるのが一般的です。議事録の書き方例議長は、下記の事前確定届出給与を支給する旨の提案を行い、その承認を受けた。支給日:○年○月○日支給対象:○役員支給金額:○円現物支給はできる?役員賞与についても、通常の給与と同じで労働基準法における「賃金支払い5原則」が適用されるため、現物支給ではなく金銭で支給しなければなりません。ただし、事前に労働協約などによって、現物支給することの取り決めがされていれば、例外的に認められることもあります。賃金支払い5原則【通貨払い】給料は通貨(現金)で支払うこと。小切手やモノなどの現物で支払うことは原則不可。【直接払い】給料は従業員本人に支払うこと。家族の口座への支払いは認められない。【全額払い】給料は全額を支払うこと。ただし、所得税、住民税、厚生年金、健康保険などは控除して支給することが可能。【毎月払い】給料は毎月一回以上支払うこと。額が少なくてもひと月に1回以上支払う義務がある。【一定期日払い】給料は一定期日に支払うこと。毎月第4火曜日支給など、月により支払日がずれるのも認められない。増額・減額したいときはどうする?役員賞与の金額を増減したい場合は、原則として来期まで待って株主総会で再度決議する必要があります。ただし、役員としての職務内容や地位が激変したことなどによる「臨時改定事由」や、経営状態が著しく悪化したことによる「業績悪化事由」などの事情が生じた場合は、事由が発生してから1か月以内に「事前確定届出給与の変更届」を提出することで、金額を変更することが可能です。役員賞与の節税効果役員賞与が損金算入できれば、節税対策としての活用もできます。たとえば、法人税等の税率を30%と仮定し、100万円の役員賞与が損金として認められれば「100万円 × 30% = 30万円」の節税となるということです。ただし、役員賞与にも所得税や住民税が課税されますので、いくら支給するかは個人の納税額とのバランスが重要になります。個人の納税額とのバランスが重要所得税は法人税よりも最高税率が高いので、あまり多くの役員賞与を支給すると、役員自身の税負担が重くなってしまう可能性があります。そのため、金額次第ではデメリットになる可能性も考えられるのです。また社会保険料の負担も発生するため、その分会社からのキャッシュアウトが増えてしまうので、資産が減少することになるということにも注意しなければいけません。社会保険料の負担軽減も可能賞与に対してかかる社会保険料(健康保険料と厚生年金保険料)には、次のような「上限額」がそれぞれ設定されています。社会保険の種類賞与の上限額健康保険573万円厚生年金150万円そのため、たとえば役員賞与が1,000万円であれば、次の部分についてそれぞれの保険料負担がなくなります。つまり金額によっては、役員報酬ではなく、役員賞与として支給したほうが社会保険料が軽減できるいうことです。上限額は年間の役員賞与に対して適用されるため、4月1日から3月31日までの間に複数回支給した場合でも、年間の総額で上限額を超えた部分に対して、保険料の負担がなくなります。社会保険料の軽減シミュレーション役員報酬を役員賞与に置き換えることで、具体的にいくらくらい削減できるのか試算してみましょう。平成30年4月分からの健康保険・厚生年金保険の保険料額表に当てはめて計算します。【ケース1:役員報酬月60万円】【ケース2:役員報酬月5万円、役員賞与660万円】比較してみると、健康保険料で64,746円、厚生年金保険料で827,892円を削減することができました。ただし、このスキームを使うために急に役員報酬を引き下げると、年金事務所からお尋ねが入る可能性もあるため、変更する際には税理士などに相談して慎重に行うことをおすすめします。また、厚生年金保険料を削減するということは、将来受け取ることができる厚生年金が減るということを忘れてはいけません。役員賞与はいくらにするのがベスト?役員賞与を設定する際には、「月額5万円・賞与500万円」のように、単純に役員報酬を役員賞与に置き換えてしまうと、現実問題として毎月の生活費が捻出できなくなってしまう可能性があります。また、あまりに金額が大きすぎると損金にもできなくなってしまうため、まずは所得税や住民税と法人税の税額に与える影響、そして社会保険料の削減額などを総合的に加味して計算した上で、ベストな役員賞与額を導き出すことが重要です。この点については、高度な判断が求められるので、できれば節税が得意な税理士に聞いてシミュレーションしてもらった方がよいでしょう。役員賞与の会計処理勘定科目は「役員賞与」を使用して仕訳をします。消費税は不課税です。役員賞与が発生した期間の費用として処理をする必要があるため、たとえ支給日が翌期になったとしても、当期の職務に対する役員賞与は、原則として当期の費用として計上する必要があります。損金として否認された場合損金不算入になった場合、その分の法人税の負担が増えます。さらに、役員賞与を受け取った個人については、法人の損金不算入に関係なく、所得税や住民税が課税されてしまいます。デメリットがとても大きいため、役員賞与を支給する場合は事前に税理士に相談することが望ましいでしょう。不支給の場合届出をしたがまったく支給しないという場合は、損金不算入になる金額もないため実務上は特に影響しません。ただし、頻繁に全く支給しない役員が出てくると、利益調整のために支給の有無を判断していると受け取られて、税務調査で指摘される可能性が出てきます。そのため、資金繰りなどの関係でやむを得ず不支給になる場合については、利益調整目的ではない証拠として、役員名で「賞与放棄通知書」を作成するか、株主総会で「不支給決議」をして議事録を作っておいたほうがよいでしょう。また、これらを提出しないと、役員にとってもデメリットになります。これは、所得税基本通達28-10で、以下のように定められているからです。 給与等の支払を受けるべき者がその給与等の全部又は一部の受領を辞退した場合には、その支給期の到来前に辞退の意思を明示して辞退したものに限り、課税しないものとする。 どういうことかというと、支給が確定している給与については、受け取らなかったとしても課税されるということです。役員は所得税や住民税を課税され、法人は源泉徴収税の追徴課税を受けるため注意してください。届け出を出す前に支給してしまった場合届け出を出す前に支給してしまった役員賞与については、事前確定届出給与には該当しないため、損金不算入となります。ただし、同族会社ではない非常勤務役員に対して支給する役員賞与等については、株主による牽制により、役員賞与で利益調整される恐れが少ないという理由から、事前に届け出をしなくても損金算入が認められています。おわりに役員賞与を損金にする方法として、事前確定届出給与を中心に解説してきましたが、大企業の場合は、「業績連動給与」という支給方法を使うことでも損金算入が認められます。節税対策として役員報酬や役員賞与を決める場合は、法人税のみならず、役員個人の所得税や住民税、さらには社会保険料についても考慮に入れて判断しなければならないため、できるだけ節税対策が得意な税理士に相談することがベストです。

「タックスヘイブン(tax haven)」とは日本語で「租税回避地(そぜいかいひち)」を意味し、法人税や相続税などの税負担が軽い国や地域のことを指します。誤読が多い言葉なのですが、天国のheaven(ヘブン)ではなく、避難所の意味であるhaven(ヘイブン)が正しい呼び方です。具体的には次のような特徴があります。さらに、タックスヘイブンとなる国や地域における税法の特徴により4つに分類されます。分類税法タックス・パラダイス所得に対する課税なし(法人税・所得税等)ロー・タックス・ヘイブン条約締結国に対して低税率を適用タックス・リゾート特定業種に対して減税または非課税タックス・シェルター国外源泉所得に対して減税または非課税タックスヘイブンとして有名なのは、イギリス領のケイマン諸島、パナマ文書で話題になったパナマ諸島、シンガポールや香港などが挙げられます。主にヨーロッパの小国やイギリス周辺の島々、カリブ海、東アジアに多く存在しています。日本の法人実効税率(いわゆる法人税率)が約30%であるのに対し、タックスヘイブンである諸国は0%~20%以下と極めて低く、これは、資源や産業の少ない小国や発展途上国が他国の企業や個人の資産などを自国に呼び込むことが目的であるとされています。タックスヘイブンを利用した租税回避のしくみ米国や日本など税率が高い国にある企業や資産家などは、これらのタックスヘイブンにペーパーカンパニーを設立し、資金を移して自国での法人税や所得税などの納税額を減らすという「租税回避行為」を行っています。タックスヘイブン諸外国の証券会社やFX会社の金融商品の豊富さなどを挙げると、税制上の優遇だけではない多数のメリットを受けられる可能性があることから、各国の大企業や富裕層は節税と称し、タックスヘイブンを利用するのです。なお租税回避とは、脱税などの違法行為には該当しない、合法な租税負担の軽減・排除のことで、主に税法や課税庁の意図しない方法のことを指すので、節税とは似て非なるものです。ペーパーカンパニーとはペーパーカンパニーとは、登記だけされており、事業活動の実態がない会社を指す俗語で、幽霊会社やダミー会社とも呼ばれます。タックスヘイブンの問題点タックスヘイブンは秘匿性が高く、情報開示を求めても応じないケースが多いため、監視や規制が行き届かない状態になっています。自国への多額の納税を避けるために、このような方法をとることが「課税逃れ」であると批判されています。このように、本来徴収されるべき税金がタックスヘイブンによる租税回避により自国で徴収できなくなることが問題とされており、日本ではこの対策として「タックスヘイブン対策税制」が導入されています。日本の資金63兆円がケイマン諸島に2015年のパナマ文書流出の際に判明したのが、タックスヘイブンによる租税回避で、日本の資金がケイマン諸島だけで合計約63兆円流出しているというものでした。米国についで世界で2番目に多い金額です。タックスヘイブン対策税制とは「外国子会社合算税制(タックスヘイブン対策税制)」とは、タックスヘイブンを利用しての租税回避行為を抑止するための制度であり、1978年度税制改正時に制定されました。タックスヘイブンによる海外への流出金額は、日本円にして約6兆円といわれており、これは消費税を2%あげたときの税収と同等ともいわれています。外国関係会社のうち、税負担が極端に低いとされるものを「特定外国子会社等」といい、これに該当する場合、親会社等である内国法人が保有する株式に対応する所得とみなして、内国法人の所得に合算して課税するという内容です。近年では、2017年度税制改正でトリガー税率が廃止されるなど大幅に改正されましたが、2019年度税制改正でも見直しが検討されています。2019年度税制改正での主な改正点2019年度税制改正では、持株会社などがペーパーカンパニーから除外されることで、より課税の公平性が保たれる内容となりました。また、パススルー制度や連結納税制度を適用している場合は、租税負担割合等の計算を再度見直す必要があるなどの変更があります。ペーパーカンパニーペーパーカンパニーの範囲から、次の外国関係会社が除外されます。 事実上のキャッシュボックス次のいずれにも該当する外国関係会社は、事実上のキャッシュボックスの範囲に入ることとなりました。 会社単位の合算課税制度における適用対象金額現地法令基準を用いて適用対象金額を計算する場合の基準所得金額は、外国関係会社の本店所在地国の法人所得税に関する法令の規定から、連結納税の規定及びパススルーとして取り扱われる規定を除いて計算した外国関係会社の所得の金額に、非課税所得等の金額の調整を加えた金額となります。適用免除基準における租税負担割合2017年度税制改正で、合算対象となる外国法人を入り口で絞る「トリガー税率」は廃止されましたが、適用免除基準として租税負担割合が採用されることになりました。部分合算課税制度における部分適用対象金額(A)-(B)の金額を、部分対象外国関係会社(外国金融子会社等に該当するものを除く)に係る部分合算課税の対象となる特定所得の金額に加えることとなります(A) 収入保険料の合計額から支払った再保険料の合計額を控除した残額 (B) 支払った保険金の額の合計額から収入した再保険金の額の合計額を控除した残額二重課税調整内国法人が合算課税の対象となった外国法人等から受ける配当等に係る二重課税調整について、修正申告書又は更正請求書にその適用を受ける金額等を記載した書類の添付がある場合にも、その適用を受けることができる等の見直しが行われます。また、外国関係会社が本店所在地国で連結納税等を適用している場合、内国法人が合算課税の適用を受ける際に控除される外国法人税の額のうち、外国関係会社の本店所在地国において課される外国法人税の額の計算方法が変わります。外国関係会社の本店所在地国において課される外国法人税に関する法令の規定から、連結納税の規定及びパススルーとして取り扱われる規定を除いて計算した、外国関係会社の所得の金額に課されます。合算課税対象の判定フロー図合算の対象となるか否かの判定のフロー図です。こちらは参考として、実際の判定は税理士に相談しましょう。おわりにこの記事で解説した改正内容の適用は、内国法人の平成31年4月1日以後に終了する事業年度の合算課税(外国関係会社の平成30年4月1日以後に開始する事業年度に係るものに限る)についてです。改正内容の詳細については、平成31年度税制改正大綱で確認することができます。

テクニカル分析の基礎⑤:RSIの見方と活用方法

RSIとは「Relative Strength Index」の頭文字を取った言葉で、相対力指標とも呼ばれています。RSIは、一本のラインで表されており、RSIを見ることで客観的に株価を捉えられ、どこまでが買われすぎまたはどこまでが売れすぎかを判断しやすくなります。1978年にJ.ウェルズワイルダー Jrが発表した指標のため比較的古い指標で、発表直後から現在まで長期間にわたって利用され続けています。

なお、RSIと混同されがちなオシレーター指標(※)としてRCIがあります。RCIとは、「Rank Correlation Index」の略称で、順位相関指数とも呼ばれています。端的に説明すると、RCIは、ある期間内の株価の終値に上昇順位をつけて相関関係を指数化することで、上がり始めまたは下がり始めの時期とタイミングを予測するための指標です。

RSIの計算式

RSIの特徴

  • ボックスの逆張りに強い
  • 視覚的に使える
  • トレンド中は機能しにくい
  • 通貨や時期によって癖がある

RSIの見方・使い方

売買シグナル

トレンド判断

RSIの注意点

  • ダマシの可能性がある
  • 他の指標と合わせて利用しなければならない

ダマシの可能性がある

他の指標と合わせて利用する

まず、MACDとは「Moving Average Convergence Divergence」の略称で、移動平均収束拡散手法と呼ばれています。MACDは、テクニカル分析の一つで、移動平均線を応用して相場を分析します。

株式初心者入門

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金融機関にお金を預けて貯蓄すると、金利がついてお金が増えるといった時代は過去の話です。今や超低金利時代を迎えており、預けるだけでお金を増やすことは難しくなりました。 超低金利時代は今後も続くと予測されているため、自分の将来の生活や老後に備えるためには、自分の資金を資産運用によって増やす必要があります。 今回は、初心者の方に向けて、そもそも資産運用とは何か、資産運用の種類などをご紹介します。

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将来に必要なお金を用意するために、今のうちから資産運用を始めようという方も多いのではないでしょうか。 ところが、資産運用は今ある資産を使って投資するため「貯金がないと始められない」と思っている方も少なくありません。 実は、資産運用のなかには最低数百円から始められるものもあります。 そこで今回は、初心者の方におすすめの少額投資について詳しくご紹介します。

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老後の生活や各ライフイベントに必要な資金を用意するために、資産運用を始める方が増えています。 しかし、資産運用にはさまざまな種類があるため、「どのような方法を選べばよいの?」「どんなメリットがあるの?」など疑問を抱える方も少なくありません。 そこで今回は、資産運用の基本をはじめ、資産運用の必要性、失敗しないコツなどについて詳しくご紹介します。

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株式を学ぶ (基礎編)

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「複利は人類最大の発明である」20世紀最高の物理学者アインシュタインが言いました。 「複利」という言葉をどこかで聞いたことあるが、いまいち分からないという方も多いのではないでしょうか? この記事では、複利と単利の違い、複利の効果がよく分かるシミュレーションなどを紹介します。これから資産運用をしようか考えている方は必見です。

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ドルコスト平均法とは、期間と購入額をあらかじめ決めておくことで、投資初心者でも少額から資産形成がしやすくなる運用方法です。ドルコスト平均法は時間を長く見積もることで、購入する株の価格変動リスクを抑えられるのが特徴です。 また、ドルコスト平均法はすぐに効果が発揮されるわけではありませんが、長期間続けていくことで有用な方法になります。始める方はまず期間と毎月(または毎週)の購入額を家計と相談しながら決めましょう。時間がない人は「投資信託」も選択肢に入れましょう。 ただし、どんな金融商品だとしてもドルコスト平均法の「定期的・一定額購入」という原則は変わりません。このルールにできる限り従わないと、何年経っても上手く資産形成できないため、注意しましょう。

テクニカル分析の基礎⑤:RSIの見方と活用方法

RSIとは「Relative Strength Index」の頭文字を取った言葉で、相対力指標とも呼ばれています。RSIは、一本のラインで表されており、RSIを見ることで客観的に株価を捉えられ、どこまでが買われすぎまたはどこまでが売れすぎかを判断しやすくなります。1978年にJ.ウェルズワイルダー Jrが発表した指標のため比較的古い指標で、発表直後から現在まで長期間にわたって利用され続けています。

なお、RSIと混同されがちなオシレーター指標(※)としてRCIがあります。RCIとは、「Rank Correlation Index」の略称で、順位相関指数とも呼ばれています。端的に説明すると、RCIは、ある期間内の株価の終値に上昇順位をつけて相関関係を指数化することで、上がり始めまたは下がり始めの時期とタイミングを予測するための指標です。

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  • 視覚的に使える
  • トレンド中は機能しにくい
  • 通貨や時期によって癖がある

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  • ダマシの可能性がある
  • 他の指標と合わせて利用しなければならない

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まず、MACDとは「Moving Average Convergence Divergence」の略称で、移動平均収束拡散手法と呼ばれています。MACDは、テクニカル分析の一つで、移動平均線を応用して相場を分析します。

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金融機関にお金を預けて貯蓄すると、金利がついてお金が増えるといった時代は過去の話です。今や超低金利時代を迎えており、預けるだけでお金を増やすことは難しくなりました。 超低金利時代は今後も続くと予測されているため、自分の将来の生活や老後に備えるためには、自分の資金を資産運用によって増やす必要があります。 今回は、初心者の方に向けて、そもそも資産運用とは何か、資産運用の種類などをご紹介します。

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将来に必要なお金を用意するために、今のうちから資産運用を始めようという方も多いのではないでしょうか。 ところが、資産運用は今ある資産を使って投資するため「貯金がないと始められない」と思っている方も少なくありません。 実は、資産運用のなかには最低数百円から始められるものもあります。 そこで今回は、初心者の方におすすめの少額投資について詳しくご紹介します。

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老後の生活や各ライフイベントに必要な資金を用意するために、資産運用を始める方が増えています。 しかし、資産運用にはさまざまな種類があるため、「どのような方法を選べばよいの?」「どんなメリットがあるの?」など疑問を抱える方も少なくありません。 そこで今回は、資産運用の基本をはじめ、資産運用の必要性、失敗しないコツなどについて詳しくご紹介します。

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RSIとは「Relative Strength Index」の頭文字を取った言葉で、相対力指標とも呼ばれています。RSIは、一本のラインで表されており、RSIを見ることで客観的に株価を捉えられ、どこまでが買われすぎまたはどこまでが売れすぎかを判断しやすくなります。1978年にJ.ウェルズワイルダー Jrが発表した指標のため比較的古い指標で、発表直後から現在まで長期間にわたって利用され続けています。

なお、RSIと混同されがちなオシレーター指標(※)としてRCIがあります。RCIとは、「Rank Correlation Index」の略称で、順位相関指数とも呼ばれています。端的に説明すると、RCIは、ある期間内の株価の終値に上昇順位をつけて相関関係を指数化することで、上がり始めまたは下がり始めの時期とタイミングを予測するための指標です。

RSIの計算式

RSIの特徴

  • ボックスの逆張りに強い
  • 視覚的に使える
  • トレンド中は機能しにくい
  • 通貨や時期によって癖がある

RSIの見方・使い方

売買シグナル

トレンド判断

RSIの注意点

  • ダマシの可能性がある
  • 他の指標と合わせて利用しなければならない

ダマシの可能性がある

他の指標と合わせて利用する

まず、MACDとは「Moving Average Convergence Divergence」の略称で、移動平均収束拡散手法と呼ばれています。MACDは、テクニカル分析の一つで、移動平均線を応用して相場を分析します。

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金融機関にお金を預けて貯蓄すると、金利がついてお金が増えるといった時代は過去の話です。今や超低金利時代を迎えており、預けるだけでお金を増やすことは難しくなりました。 超低金利時代は今後も続くと予測されているため、自分の将来の生活や老後に備えるためには、自分の資金を資産運用によって増やす必要があります。 今回は、初心者の方に向けて、そもそも資産運用とは何か、資産運用の種類などをご紹介します。

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将来に必要なお金を用意するために、今のうちから資産運用を始めようという方も多いのではないでしょうか。 ところが、資産運用は今ある資産を使って投資するため「貯金がないと始められない」と思っている方も少なくありません。 実は、資産運用のなかには最低数百円から始められるものもあります。 そこで今回は、初心者の方におすすめの少額投資について詳しくご紹介します。

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老後の生活や各ライフイベントに必要な資金を用意するために、資産運用を始める方が増えています。 しかし、資産運用にはさまざまな種類があるため、「どのような方法を選べばよいの?」「どんなメリットがあるの?」など疑問を抱える方も少なくありません。 そこで今回は、資産運用の基本をはじめ、資産運用の必要性、失敗しないコツなどについて詳しくご紹介します。

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「複利は人類最大の発明である」20世紀最高の物理学者アインシュタインが言いました。 「複利」という言葉をどこかで聞いたことあるが、いまいち分からないという方も多いのではないでしょうか? この記事では、複利と単利の違い、複利の効果がよく分かるシミュレーションなどを紹介します。これから資産運用をしようか考えている方は必見です。

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ドルコスト平均法とは、期間と購入額をあらかじめ決めておくことで、投資初心者でも少額から資産形成がしやすくなる運用方法です。ドルコスト平均法は時間を長く見積もることで、購入する株の価格変動リスクを抑えられるのが特徴です。 また、ドルコスト平均法はすぐに効果が発揮されるわけではありませんが、長期間続けていくことで有用な方法になります。始める方はまず期間と毎月(または毎週)の購入額を家計と相談しながら決めましょう。時間がない人は「投資信託」も選択肢に入れましょう。 ただし、どんな金融商品だとしてもドルコスト平均法の「定期的・一定額購入」という原則は変わりません。このルールにできる限り従わないと、何年経っても上手く資産形成できないため、注意しましょう。

テクニカル分析の基礎⑤:RSIの見方と活用方法

RSIとは「Relative Strength Index」の頭文字を取った言葉で、相対力指標とも呼ばれています。RSIは、一本のラインで表されており、RSIを見ることで客観的に株価を捉えられ、どこまでが買われすぎまたはどこまでが売れすぎかを判断しやすくなります。1978年にJ.ウェルズワイルダー Jrが発表した指標のため比較的古い指標で、発表直後から現在まで長期間にわたって利用され続けています。

なお、RSIと混同されがちなオシレーター指標(※)としてRCIがあります。RCIとは、「Rank Correlation Index」の略称で、順位相関指数とも呼ばれています。端的に説明すると、RCIは、ある期間内の株価の終値に上昇順位をつけて相関関係を指数化することで、上がり始めまたは下がり始めの時期とタイミングを予測するための指標です。

RSIの計算式

RSIの特徴

  • ボックスの逆張りに強い
  • 視覚的に使える
  • トレンド中は機能しにくい
  • 通貨や時期によって癖がある

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売買シグナル

トレンド判断

RSIの注意点

  • ダマシの可能性がある
  • 他の指標と合わせて利用しなければならない

ダマシの可能性がある

他の指標と合わせて利用する

まず、MACDとは「Moving Average 株式 チャートの基礎の基礎 Convergence Divergence」の略称で、移動平均収束拡散手法と呼ばれています。MACDは、テクニカル分析の一つで、移動平均線を応用して相場を分析します。

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金融機関にお金を預けて貯蓄すると、金利がついてお金が増えるといった時代は過去の話です。今や超低金利時代を迎えており、預けるだけでお金を増やすことは難しくなりました。 超低金利時代は今後も続くと予測されているため、自分の将来の生活や老後に備えるためには、自分の資金を資産運用によって増やす必要があります。 今回は、初心者の方に向けて、そもそも資産運用とは何か、資産運用の種類などをご紹介します。

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将来に必要なお金を用意するために、今のうちから資産運用を始めようという方も多いのではないでしょうか。 ところが、資産運用は今ある資産を使って投資するため「貯金がないと始められない」と思っている方も少なくありません。 実は、資産運用のなかには最低数百円から始められるものもあります。 そこで今回は、初心者の方におすすめの少額投資について詳しくご紹介します。

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老後の生活や各ライフイベントに必要な資金を用意するために、資産運用を始める方が増えています。 しかし、資産運用にはさまざまな種類があるため、「どのような方法を選べばよいの?」「どんなメリットがあるの?」など疑問を抱える方も少なくありません。 そこで今回は、資産運用の基本をはじめ、資産運用の必要性、失敗しないコツなどについて詳しくご紹介します。

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ドルコスト平均法とは、期間と購入額をあらかじめ決めておくことで、投資初心者でも少額から資産形成がしやすくなる運用方法です。ドルコスト平均法は時間を長く見積もることで、購入する株の価格変動リスクを抑えられるのが特徴です。 また、ドルコスト平均法はすぐに効果が発揮されるわけではありませんが、長期間続けていくことで有用な方法になります。始める方はまず期間と毎月(または毎週)の購入額を家計と相談しながら決めましょう。時間がない人は「投資信託」も選択肢に入れましょう。 ただし、どんな金融商品だとしてもドルコスト平均法の「定期的・一定額購入」という原則は変わりません。このルールにできる限り従わないと、何年経っても上手く資産形成できないため、注意しましょう。

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